Депозит у ТОО на СНР: нужно ли сдавать форму 100.00 и платить КПН?

Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО), применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, обязаны учитывать доходы по банковским депозитам отдельно от основного режима.

Согласно статье 681 Налогового кодекса РК, доходы в виде вознаграждения по депозитам не включаются в доходы, облагаемые в рамках упрощенного режима. Такие поступления подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Это означает, что при наличии депозитного дохода ТОО обязано:

• подать годовую декларацию по форме 100.00;
• отразить доход в строке 100.00.014 как прочий доход;
• уплатить корпоративный подоходный налог (КПН) по ставке 20%.

При этом банк удерживает налог у источника выплаты по ставке 15%. Удержанная сумма засчитывается при расчете КПН, и к доплате остается разница.

Например, при доходе 100 000 тенге:

• КПН (20%) = 20 000 тенге
• удержано банком (15%) = 15 000 тенге
• к доплате = 5 000 тенге

Таким образом, даже при применении упрощенного режима ТОО обязано отчитываться по форме 100.00 при наличии дохода по депозиту.